ブログ 　-BLOG-　

2025-06-04 12:06:19

相続税の養子人数制限って何？👶👨‍👩‍👦‍👦

こんにちは、今日はちょっと専門的なお話「相続税における養子の人数制限」について、わかりやすく説明します(´ω´)ノ

🧠そもそも養子って…？
民法上では何人でも養子を迎えることができますが、相続税法では「節税対策目的の養子縁組を防ぐため」に、税金の計算上はカウントできる養子の人数に制限があるんです(;´･ω･)

📏相続税法の養子の人数制限（相法15②）
相続税法では、養子の人数は次のように制限されます😓

✅養子の人数制限のルール
実子がいる場合　　☞1人まで 👶
実子がいない場合　☞2人まで 👶👶

🔍どんな時にこの制限が使われるの？
この人数制限は、以下の相続税の計算に影響します(/・ω・)/
①遺産にかかる基礎控除額の計算（相法15①）
②相続税総額の計算（相法16）🧾
③生命保険金の非課税限度額（相法12①五）💚
④退職金の非課税限度額（相法12①六）💼

💡でも注意！制限が「適用されない」ケースもある！
この養子の人数制限は、「被相続人に実子がある場合」に適用されます。つまり、次のようなケースでは制限は適用されません！

📘【具体例で見る】適用されないケース


また、その兄弟姉妹に養子がいる場合には、たとえその養子が相続人（代襲相続）になっていても、人数制限は適用されません(=ﾟωﾟ)ﾉ
📌（相基通15-5より）

📎まとめ
養子が相続人になるときは、相続税法上の人数制限に注意！⚠️
実子がいるかどうかでカウントできる養子の数が変わる👶
ただし、兄弟姉妹や甥・姪が相続人になる場合などにはこの制限が適用されない例外もある📝
相続税の節税を目的に養子縁組を検討されている方は、この「人数制限」のルールを知らないと損をするかもしれません。

詳しくは税理士までお気軽にご相談ください！